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智業軟體被指偷稅 上半年經營現金凈額-9000萬

发布时间:17-09-13 阅读:541

中國經濟網編者按:近日,謀求創業板上市的智業軟體在9月預披露了第三稿的招股書,公司擬發行2260.00萬股,擬募集資金約3.04億元。不過根據公司披露的各項財務數據,智業軟體嚴重依賴國家稅收優惠及政府補助,並且還被媒體指出存在偷稅漏稅嫌疑。

招股書顯示,智業軟體2014年、2015年繳納的房産稅、土地使用稅、車船稅均為零,這對於擁有1300多名員工、年收入3.4億元、凈利潤超過5000萬元的軟體企業來講難以令人信服。智業軟體披露公司辦公用房現值308.34萬元,但實際上周邊單價比該價格高8倍以上,微信公眾號“道口財經”指出智業軟體的財務數據極度不規範,稅收方面存在重大的疏漏。

另外2017年前6個月,智業軟體經營活動産生的現金流凈額為-9084.24萬元,同期公司凈利潤僅318.78萬元,而稅收優惠金額合計1174.11萬元,超凈利潤3.68倍。

事實上,智業軟體2014年至2016年稅收優惠和政府補助合計分別為1287.95萬元、4449.71萬元、4547.49萬元,3年間增長了300%以上。公司每6塊錢的凈利潤中,有4塊錢來自於稅收優惠和政府補助。

中國經濟網致電智業軟體董秘辦,但截至發稿時智業軟體依舊保持沉默。

連續兩年三項稅金為零 是否偷漏稅?

根據智業軟體披露的招股書顯示,公司“稅金及附加”科目明細中,房産稅、土地使用稅、車船稅的2014年度、2015年度發生額均為“零”,2016年時才分別繳納了3.21萬元、0.45萬元和700元。

按照2015年車船稅的標準推算,智業軟體2016年度公司旗下只會有一輛排量在2.0至2.5升或兩輛排量在1.0升至1.6升的公務用車。對於擁有1300多名員工、年收入3.4億元、凈利潤超過5000萬元的軟體企業來講,顯然是難以令人信服。

另外據微信公眾號“道口財經”報道,招股書顯示智業軟體旗下兩處商業用房和辦公用房共2129平米,分別購自2008年和2015年。根據我國稅法的規定,企業自有房産需要每年繳納房産稅,稅率為賬面價值的1.2%。智業軟體披露截至2016年底時擁有的固定資産情況,其中房屋及建築物原值543.81萬元,折舊235.46萬元,現值308.34萬元。

不過,智業軟體2015年取得房産證的思明區觀日路24號1121.95平米辦公用房,同一條街道上的二手住宅單價已高達每平米4.5萬元,即使按商業用樓是住宅樓單價一半的普遍價格推算,該公司購置的房産單價與市價相差8倍以上。“道口財經”指出除非思明區觀日路24號房産係公司自有,只是2015年時才取得房産證。那麼這意味著該公司在報告期記憶體在漏繳房産稅的行為。

因為根據智業軟體2014年至2016年度固定資産情況,公司在上述三個會計年度中是有房産和車輛的,但2014年度和2015年度房産稅、車船稅卻都為“零”。“道口財經”指出智業軟體的財務數據極度不規範,存在重大的疏漏。

六宗稅收行政處罰待核查

招股説明書披露,智業軟體在稅收方面存在6筆行政處罰。第一次是克拉瑪依智業因逾期申報2013年度企業所得稅,被克拉瑪依市克拉瑪依區地方稅務局處以200元的罰款。第二次是智業軟體北京分公司因逾期申報2013年12月城市維護建設稅、教育費附加和地方教育費附加等附加稅,被北京市朝陽區地方稅務局第七稅務所于2014年12月1日予以行政處罰,罰款100元。

第三次是因雲南匯眾逾期申報2013年12月應繳納的個人所得稅及印花稅,被昆明市五華區地方稅務局三分局于2014年9月3日對雲南匯眾處以罰款200 元。第四次是因智業軟體河南分公司逾期申報2015年8月增值稅,被鄭州市金水區國家稅務局第二稅務分局于2015年9月21日對智業軟體河南分公司處以罰款200元。

第五次是因智業軟體青島分公司2015年4月1日至2015年6月30日期間未在規定期限辦理納稅申報和報稅資料,被青島市地方稅務局市南分局于2015年8月28日對智業軟體青島分公司處以罰款2000元。第六次是因智業軟體未經批准擅自編印內部資料性出版物,2017年2月7日,廈門市文化市場綜合執法支隊出具《行政處罰決定書》,鋻於當事人不以盈利為目的,且第1次違規,屬輕微檔,決定對當事人給予警告,並處500元罰款。

而這些處罰也引來證監會的重視,發審委在對智業軟體的反饋意見中明確,要求智業軟體説明行政處罰較多的原因,公司內部控制是否有效。以及上述行政處罰是否構成重大違法違規,是否構成本次發行上市的法律障礙,並且要求智業軟體的保薦機構招商證券和律師核查併發表意見。

7470萬元營業收入難確認

招股説明書顯示,智業軟體2014年至2016年的營業收入分別為22613.9萬元、24793.87萬元、34347萬元。雖然營業收入呈現上升趨勢,但2014年至2016年,智業軟體營業利潤分別為3599.49萬元、1176.93萬元、3975.6萬元,波動巨大。特別是2015年的營業利潤比2014年減少2422.56萬元,下降幅度67%以上。

在利潤結構上,智業軟體2014年至2016年的利潤總額分別為4176.46萬元、3680.86萬元、6360.8萬元,營業利潤分別佔利潤總額的86.19%、31.97%、57.79%,而營業外的利潤佔13.81%、68.03%、42.21%。

營業外收入方面,智業軟體2014年至2016年稅收優惠和政府補助合計分別為1287.95萬元、4449.71萬元、4547.49萬元,3年間增長了300%以上。即智業軟體每6塊錢的凈利潤中,就有4塊錢來自於稅收優惠和政府補助。

“道口財經”指出,智業軟體的增值稅繳納情況存在背離的現象。以2016年為例,該公司“支付的各項稅費”為3715.06萬元,該科目實際上包含了會計期間內智業軟體繳納的所有稅費總和,如增值稅、企業所得稅、印花稅、營業稅、車船稅、房産稅、城建稅、教育附加等稅費。

如果扣除上述稅種和管理費用、銷售費用中的增值稅進項抵扣額後,智業軟體當期經營業務産生的增值稅至少應該為4247萬元,與根據該公司現金流量表中推算出的增值稅額相差1270萬元。以17%的增值稅率反推計算,涉及到7470萬元營業收入。即智業股份2016年度3.43億元營業收入中,有7470萬元缺乏實際的增值稅額支撐。

財務數據表現平平 上半年經營活動現金為負

招股書披露,2017年前6個月,智業軟體經營活動産生的現金流凈額為-9084.24萬元,2016年該數據為5392.40萬元。同期公司凈利潤僅318.78萬元,而稅收優惠金額合計1174.11萬元,超凈利潤3.68倍。

另外,2014年度公司的業務經營收益貢獻3583.86萬元,佔當期利潤總額的85.81%;2015年度公司的業務經營收益貢獻1175.63萬元,僅僅佔該年度利潤總額的31.94%;2016年度,業務經營收益達到3973.20萬元,佔該年度利潤總額的62.46%。

可以發現,公司這三年來業務經營收益的表現波動很大,而營業外收支凈額卻一直佔比較高,尤其是2015年達到68.03%,2016年也佔比達到37.50%。從絕對額來講,營業外收支凈額的金額在最近兩個會計年度也不小,分別達到了2503.93萬元和2385.20萬元。

同時,智業軟體應收賬款的金額較大,2014年-2016年公司應收賬款賬面價值分別為11212.66萬元、13933.58萬元、16072.53萬元,佔當期營業收入的比例分別為49.58%、56.20%、46.79%,佔各期末資産總額的比例分別為36.51%、29.26%、29.13%。

智業軟體表示隨著經營規模的不斷擴大,應收賬款餘額可能仍保持較高水準或增加。應收佔款佔比較高,並且未來依然有增加的可能。《股市動態分析》指出應收賬款持續高企,有可能影響到智業軟體的現金流,造成資金鏈比較緊張,相關的風險不能忽視。



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